跟踪审计在工程建设项目中的应用研究

0 引言在工程项目在筹划建设前，为实现工程造价的管理和控制职能,会聘请具有资质的审计机构在整个建设期间的不同阶段，对工程造价实施跟踪审计工作，通过跟踪审计可以客观的评价整个工程造价过程，避免工程建设期间出现浪费成本的现象，这不仅维护了建设单位的利益，也可以维护施工单位的利益，大大提高了工程造价工作效率，保证施工质量和收益。然而在项目的具体施实过程中，很多工程管理者对跟踪审计工作不重视，对跟踪审计的工作内容和工程应用不了解，不仅阻碍了审计工作的顺利开展，也导致审计工作效率低下，服务性弱，希望通过本文，能够引起人们更好的认识跟踪审计工作。

0 引言

在工程项目在筹划建设前，为实现工程造价的管理和控制职能,会聘请具有资质的审计机构在整个建设期间的不同阶段，对工程造价实施跟踪审计工作，通过跟踪审计可以客观的评价整个工程造价过程，避免工程建设期间出现浪费成本的现象，这不仅维护了建设单位的利益，也可以维护施工单位的利益，大大提高了工程造价工作效率，保证施工质量和收益。然而在项目的具体施实过程中，很多工程管理者对跟踪审计工作不重视，对跟踪审计的工作内容和工程应用不了解，不仅阻碍了审计工作的顺利开展，也导致审计工作效率低下，服务性弱，希望通过本文，能够引起人们更好的认识跟踪审计工作。

1 工程造价跟踪审计的内容

1.1 建设项目前的跟踪审计

在工程建设前，项目审批文件资料的整理工作非常重要，开发商在进行某一个区域的开发时需要完善审批手续，参与投标的单位需要提交企业的资质和施工许可证，环保安防许可证等文件，只有通过文件提交，施工企业才可以进入施工阶段准备工作中。

在工程建设进入施工环节之前，就可以协调好跟踪审计机构，安排好跟踪审计人员的具体工作，审计人员会根据开发单位的文字材料，进行初步的审计评估，这一阶段的审计工作主要是使得造价投资更加合理等。工程项目进入到施工规划阶段，就需要审计人员共同提出设计规划方案，并对每个方案进行成本核算和具体的经济指标计算，对于方案中的技术方案进行评价，从而选出最经济的设计方案。同时审计人员也要积极参与招投标活动，招投标方案准备好后，还要根据现场的实际情况，调整技术方案，使其更加经济合理，最终使项目拥有更大的应用价值和市场价值。

1.2 项目发包阶段的细节处理

在此阶段中审计人员需要完成以下工作内容：一是完善中标后的投标文件内容，对于缺少部分，要在规定的时间内给予补充，二是招标单位需要编制好每个标段的成本底价和材料采购清单，便于控制好造价成本。三是对于中标的施工单位，要进行现场讨论会上的答疑解惑，协助开发单位就施工中存在的疑问进行提问，以减少在施工中出现不必要的矛盾和经济纠纷，四是在签订施工合同时，要注意合同中的详细条款，用最准确的文字来维护和保障各方的经济利益，避免产生扯皮现象。

1.3 施工合同的日常管理

施工合同在工程项目施工时具有控制进度的作用，在合同规定的交付时间内必须完工，而且要完成合同中规定的工程质量和工程造价成本，这就要求施工单位和审计单位能够正确认识合同，严格按照合同进行进度、成本和质量的控制。这不仅是维护双方关系的保障，也可以帮助双方控制好成本。在此环节中审计人员需要严格控制工程款支付节点和工程款支付方式，牢牢把握工程进度，这些直接关系到开发单位的经济利益。在对施工合同进行管理时审计人员应秉承公平的原则，在合同管理时严格遵守法律的合理性，对合同中双方利益进行把控，做好各个环节的审查工作，确保整个工程款支付合情合理。

2 项目建设中的跟踪审计控制

在项目发包方进行施工发包时，规划设计师及审计人员就可以介入，审计人员要以专业的视角作为出发点，严格遵循工程造价管理理论，对其发包规划设计提出合理性的建议，在工程建设实施环节影响工程造价的成本的关键因素是施工原材料，原材料的价格和质量对整个工程的质量和进度影响最大，也是施工各单位经济利益最为密切的一部分，作为审计人员要对原材料的采购价格、质量、发票、采购流程进行严密跟踪，尤其是针对决定工程质量的原材料和影响建筑使用功能的材料进行审核，比如钢筋、水泥、混凝土的质量一定要严格按照规定，检验其原材料的进场合格证，要求原材料复测的项目必须进行复测。对于防水保温等影响建筑使用功能的材料也要严密跟踪。保证在控制好工程造价成本原则下提高工程质量，保证公平竞争。作为审计人员，不仅仅要能够以整个工程施工的进度、质量、安全大局为重，出色的完成审计跟踪工作，还要能够制定资金使用计划及目标。

审计人员要监督对资金存管计划的严格执行，对公存款中所使用的各项名目必须能够条理清晰，不能混淆使用工程款，尤其是在工程进度正常时，每完成进度都要进行工程款付款。这样就可以避免工程款的占用，也可以避免有人违规使用工程款，自然也可以防止工程款出现超支现象。对于合同中规定的支付工程款时间，要按照每月的规定做好月报资料审核，提交到开发单位复审人处。如果在施工过程中出现工程电工签证等内容，必须按照规定的时间做出预案措施。建设单位不仅要对审计人员，也要对施工团队进行优选，尽可能的保证施工成本较低的情况下，选择最优秀的施工团队，避免工程上出现不必要的支出，同时审计人员及时审核出变更和签证的费用，尽可能的将工程损失降到最低。

3 项目建设后的跟踪审计

3.1 工程结算和往来款项汇总的审计

当工程项目施工完成后，就进入了工程款的结算阶段，在此期间，审计人员要对工程结算和工程投资总额之间的款项进行汇总，避免出现乱账现象。，最终确定工程造价的成本和结算价之间的差额。这个阶段强调审计人员在核算工程量时，一定要对其主要工程量进行计算，严格核实施工期间原材料采购清单、发票等财务数据，保证财务数据的真实性，在施工期间发生的变更签证等数据也要严格核查其中的真实性，如果对某项变更或原材料采购有异议时应要求施工单位提供相应的证据，对合同规定的相关施工质量等合同完成情况，也要认真核实，避免出现纰漏。

3.2 竣工后的财务决算

项目完成之后要进行财务决算，在财务决算环节，审计人员需对投资款项进行认真审查，审查每一笔款项的使用情况，对于投资者的资金使用要合理、真实、合法，避免出现工程资金挪用现象。竣工图纸、竣工材料需要审计人员审查时，也应审查与现实用量的数据是否一致，对于由设计变更而产生的管理费用的变化也要审查其管理费用的合理性，审查工程变更和索赔等的合理性。

3.3 资料汇总阶段

当整个审计跟踪环节结束之后，审计人员还需要做最后一步工作，就是将工程项目所使用的所有文件资料进行汇总存档，当涉及到审计过程中使用招投标文件，中标通知书等文件时一定要按照日期有序整理，对于签证记录和工程变更也要有序进行整理，方便以后查询。

4 完善跟踪审计人员工作体系的方法

4.1 健全跟踪审计的法制体系

随着社会经济的发展，工程项目的管理越来越规范，跟踪审计工作已经在工程建设领域取得广泛开展，而且成为整个工程施工项目不可或缺的一部分，也是企业之间合作的保障，更是维护社会公平正义的所在，但是随着跟踪审计工作的加快，其过程中往往忽略了财务管理和资质审核、审计服务培训制度等等，这些都没有得到合理的解决。要想真正的健全跟踪审计工作就必须构建跟踪审计工作的法制体系，保证跟踪审计工作在公平公正的社会环境下开展，避免出现跟踪审计工作的不规范，合理保障双方各方利益。

4.2 跟踪审计工作的创新

跟踪审计事实上是为防范工程项目出现财务风险而对工程项目进行有效处理，监督在工程项目中出现的工程质量问题。也就是说，工程审计人员应用正确的方式对工程审计工作作出合理安排。然而长期以来，跟踪审计在审计路径和审计模式上，其整体操作规范中没有改变，也就是说跟踪审计工作需要创新。比如对某个现场签证审计时，审计人员可以拟定规范化的签证流程，让签证工作可以在有序的环境下进行，跟踪审计人员也可以兼顾到签证的审查工作，从而确定整个跟踪审计工作真实准确。

4.3 提高跟踪审计人员的素质

工程造价跟踪审计对审计人员的职业素质素养要求很高，作为一名工程造价审计人员，首先自己要熟练工程各项工作内容，熟练工程造价的费用构成，熟悉工程造价的各个环节，对于各个环节中所涉及到的工程价款变更及调整，都应有一定的工作经验。每一个工程项目的施工环节都与审计人员的使命是分不开的。其次审计人员在项目建设前、项目建设中和项目建设后，要牢牢掌握工程项目数据，对各个款项的使用数据进行严格统计，还要掌握工程技术质量的甄别，把优秀的工程造价知识成功的应用到工程审计工作中，同时要熟悉建设工程相关的法律法规，以便顺利开展工程造价的核算工作。最后针对工程审计工作中出现的工程量争议问题，审计人员要具有工程量计算能力，真正的实现从量价两方面进行工程审计，确保工程财务信息的正确。要想真正提高工程审计人员的素质，不仅仅要加大对审计人才的培养力度，还要对工程人才进行审计素养的培养，大大提高工程造价人员的跟踪审计水平，储备优秀的跟踪审计人才。

5 结语

在工程项目实施的过程中，如果能够有效的控制工程造价，可以帮助企业节约工程成本，增加营业收入，如何更好的控制工程造价，这与跟踪审计人员的决策及努力是分不开的。跟踪审计贯穿整个工程造价管理的全过程，是一个动态管理的过程。随着时代的发展，跟踪审计人员必将渗入到工程管理的各个环节，因此审计工作对于审计人员的职业素养和法律意识也有了更高的要求，将跟踪审计工作更加规范化是社会发展的必然，提高工程审计人员的职业素质是工程行业造价人员努力的方向。通过本文的研究，希望能够引起人们对跟踪审计工作的重视，真正将跟踪审计工作服务到工程成本和工程质量管理上，从而提高建设各方企业的收益。