审计机关首先是政治机关，肩负着重要的历史使命，应认真学习贯彻党的二十大精神，发挥好审计维护政令畅通、促进令行禁止的职能，立足审计主责主业，创新审计实务，更好发挥审计监督作用。研究型审计是履行新时期审计职责的必然要求，是加强审计机关建设项目的有效途径，是聚集主责主业的科学方法，是促进审计工作提质增效的必由之路。

一、开展研究型审计的历史背景

2022年初，侯凯审计长提出，“深入开展研究型审计是实现新时代审计事业高质量发展的必由之路”。“十四五”国家审计工作发展规划第十条指出，要“创新审计理念思想，积极开展研究型审计”。随着不断的学习，研究型审计已经成为审计人全面系统解决问题的法宝、提升效能的利器、攻坚克难的钥匙。如何更好地开展研究型审计成为当前各级审计机关和审计人员亟需解决的问题。因此，我们要将实干与研究型审计相结合，以此提高审计项目的水平和质量。

二、审计机关开展研究型审计的现状

（一）对研究型审计的理解有偏差。部分审计人员对研究型审计的认识比较模糊，不能准确理解和把握什么是研究型审计。有的审计人员认为研究型审计就是对理论和课题的研究，写几篇理论文章、做几个科研课题就算研究型审计。而且部分地方审计机关和审计人员对开展研究型审计的重要性认识不够深刻，个别人员还把审计任务和研究型审计割裂开来，觉得审计任务较重，没时间再去做理论研究。

（二）审前准备工作不充分。一是对审前调查工作认识不足。在平时工作中，部分审计人员存在重审计实施，轻审前调查的现象。由于审计项目规模较小、业务简单或对被审计单位情况比较熟悉等原因，忽视了必要的审前调查，甚至认为审前调查不是审计，可有可无、作用不大。二是审前调查结果质量不高。由于审前调查不充分、不深入，致使一些审前调查结果质量不高。比如有的审计组根本就没有进行审前调查，存在“闭门造车”，“复制”过去的审前调查报告现象。三是调查资料收集不全面。在开展审前调查工作中，部分审计人员对财务方面的调查了解比较重视，而忽视对被审计单位业务流程、业务数据、会议记录等非财务方面资料的收集整理、汇总分析。

（三）主动开展研究型审计的氛围不。随着审计职能不断加强，审计统筹力度不断加大，审计任务越来越重，审计要求越来越高，基层审计机关特别是县级审计机关，一线业务人员普遍不足，人少事多的矛盾愈加凸显。对此，基层审计机关一般采取打破股室界线、压茬进行的方式实施审计项目，经常一个项目没有结束，另一个项目又来了，审计人员疲于应付，习惯于运用自己熟悉的思路和方式方法开展审计，也出现了同一个业务股室涉及多个行业领域、同一名审计人员参与多种类型审计项目的现象，导致业务股室和审计人员不专不精，很难有时间和精力主动开展审计研究。

（四）开展研究型审计的能力不够。开展研究型审计是一个持续学习和长期积累的过程。在研究型审计的要求下，审计实施过程不仅仅是一个简单的程序性操作流程，而是一个深入调查研究的过程。这对审计人员的专业结构、知识储备、研究能力、综合素养等都提出更高要求，需要审计干部充分发挥主观能动性，改变以往简单的揭示问题、提出建议的惯性工作思维。而基层审计机关普遍存在人员老化、“青黄不接”的情况，且大多是财会类、工程类专业出身，知识结构较单一，审计人员知识储备不足，基础理论知识和理论研究的方式方法有所欠缺，离高质量开展研究型审计的要求还有差距。

三、审计机关开展研究型审计的若干思考

（一）要养成研究型审计思维。审计人员在审计工作中要增强问题意识，养成主动提出问题和解决问题的思维习惯，着重在被审计对象可能存在的主要风险点、关注度较高的审计内容上提出更有针对性的问题。

（二）要提升业务能力、拓宽知识面。审计人员要及时补足自身短板，更新知识体系。首先要提高政治站位，深入学习领会习近平总书记的各项相关重要讲话和重要指示批示精神；其次要强化审计业务能力，根据被审计单位确定审计重点，学习相关业务知识，熟悉相关领域知识要点，将各类知识融会贯通，灵活运用；最后要善于运用新技术、新方法，熟悉大数据审计、数据分析、财务管理分析等多种审计技术方法，有效提高审计效率。

（三）要在审计实践中成长。审计人员要将研究融入日常工作中。在审计工作中，面对不同行业和业务的单位，研究相关行业的方针政策、行业领域的发展状况、被审计单位的现实情况等；利用多种手段查找相关资料和文件，对被审计单位可能存在问题进行梳理，与审计组成员及相关领域专业人士交流探讨，深入判断相关问题的合理性，使审计工作能有效推动被审计单位改正问题、更好发展。