新收入准则2021年1月1日全面实施，总承包工程从原有建造合同准则过渡至新收入准则，核算科目及方式发生巨大变化，本文尝试将新旧准则过渡分录依次列出，希望可以帮助为总承包工程过渡衔接分录怎么做而发愁的小伙伴，由于准则及指南并未对这部分内容列出完整分录，有些分录是作者进行的补充，有问题和争议欢迎与我讨论。

1. 新旧收入准则过渡衔接：

（1）原核算方式和新核算方式一致时：

此种情况是指通过五步法模型判断后该项总承包工程的单项履约义务、履约时间点或时间段都与原有建造合同准则下一致：

a新收入准则下不再使用“工程结算”、“工程施工”科目，需将其余额全部对冲

借：工程结算

合同履约成本（借方差额）

贷：工程施工-合同成本

-合同毛利

合同结算-价款结算（贷方差额）

b新收入准则下不再使用“预收账款”科目，需将其余额全部转至“合同负债”科目，注意“合同负债”科目不含增值税

借：预收账款

贷：合同负债

应交税费-待转销项税额

（2）原核算方式和新核算方式不一致时：

需将首次执行新收入准则的累积影响数计算出来，调整年初留存收益及报表相关项目，不用调整可比期间数据。例如按新收入准则累积影响是应多记录成本100万元，假设仅按10%计提法定盈余，不计提任意盈余，工程结算始终高于工程施工科目余额：

借：利润分配-未分配利润 90

盈余公积 10

贷：预收账款 100（*此处的预收账款为报表项目，是“工程结算”与“工程施工”科目重分类后列示的项目，若此处使用会计科目，我觉得使用“工程施工-合同毛利”比较合适，欢迎其他小伙伴指正和讨论*）

然后按照第一种情况的a、b进行科目转换即可。