材料调差记住这两点,再也不会“踩雷”了!
小小小小叮当
2023年05月08日 13:58:30
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    钢筋价格上涨,调整材差时,你多付工程款了吗? 在实际工作中,经常会遇到钢筋价格上涨,调整材料价差的事件。当甲乙双方用Excel表格计算时,如果对影响材料价差的因素考虑不全,就会产生多付工程款的事情。让我们用案例一起分析,单独考虑调整材差事件与综合考虑调整材差事件的区别。

 

 


钢筋价格上涨,调整材差时,你多付工程款了吗?


在实际工作中,经常会遇到钢筋价格上涨,调整材料价差的事件。当甲乙双方用Excel表格计算时,如果对影响材料价差的因素考虑不全,就会产生多付工程款的事情。让我们用案例一起分析,单独考虑调整材差事件与综合考虑调整材差事件的区别。
全国各地在计算调整材差时,有的地区材料含税,有的不含税;有的地区材料费可以取费,有的不取费。我们以河北地区为例,调整材差计费程序为基础,材料价格含税,材差记取安全文明施工费,来分析问题。

案例


合同规定,钢筋价格上涨,按甲乙双方认价减去中标单价,乘以钢筋数量,调整材料价差,不考虑风险系数(为了后期软件验算方便,暂不考虑风险系数),材料价差记取安全文明施工费。


钢筋数量520吨,中标单价4500元/吨,双方认价5000元/吨。乙方为一般纳税人。
一、乙方上报材料价差工程费用:
1、材料价差520*(5000-4500)=260000.00元
2、安全文明施工费260000*5.03%=13078.00元
3、税前合计260000+13078=273078.00元
4、税金,进项税29720.34元>销项税21902.19元,所以应缴纳增值税及附加税为0元
5、税后合计273038.00元。
二、甲方审核材料价差工程费用:
1、材料价差520*(5000-4500)=260000.00元
2、安全文明施工费260000*5.03%=13078.00元
3、税前合计260000+13078=273078.00元
4、税金,应缴纳增值税-7818.15元,附加税-1033.56元,合计-8851.71元
5、税后合计273038.00-8851.71=264226.29元。

你发现那里不妥了吗?

对比分析
通过甲乙双方表格对比,我们看到,乙方材料调差中,没有记取增值税应纳税额及附加税。甲方审核材料调差表中,记取了增值税应纳税额、附加税,且为负数,税后合计对这部分税金进行扣减。
如果单独考虑材料调差事件,根据增值税应缴纳税额=销项税-进项税,进项税大于销项税时,不用记取增值税应纳税额及附加税,就不会发生税后合计扣减增值税应纳税额、附加税。
如果综合考虑材料调差事件,把调整材差放在整体项目中一起考虑,一般整体项目中增值税应纳税额,大于材料调差事件中的进项税。根据增值税应缴纳税额=销项税-进项税,此时材料调差事件中的进项税,是可以视为在整体项目中进项税,进行抵扣的。为了方便起见,我们直接在材料调差表中,对这部分税金进行了考虑。此时表中显示,增值税应纳税额、附加税为负数,税后合计对这部分税金进行扣减。
我们通过广联达GBQ6.0审核软件验证一下。
1、材料价差及数量
2、材料价差工程费用

经过对比,广联达软件计算结果与甲方审核结果一致,均为264226.29元。在用表格计算材料价差时,建议采用甲方审核表格。

结论


调整材料价差时,我们不仅要考虑事件本身的税金。而且要把材料调差事件放到整体项目中,综合考虑进项税、销项税、增值税应纳税额之间的关系。不然,就会造成多付乙方工程款8851.71元(273078.00-264226.29=8851.71元),占材料调差费用的3.35%(8851.71/264226.29)的事情。



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