略谈完善水利工程基础建设的内控制度应注意的问题


近些年来， 国度为到达改善整体水环境， 确保水利工程的有效运转，完整的发挥出水利工程在国民经济中的运转效益，促进我国国民经济的持续安康开展，国度正不时的加大水利项目的建立力度，特别是水利建立项目方面的资金投入不时增加。 2011 年初的中央“一号文件”规则，2011 年到 2020 年， 用于水利建立的年均匀投入将会在 2010 年的根底上翻一番。 按此推算，将来 10 年投放于水利建立上的资金将达 4万亿，均匀每年 4000 亿。 这时，加大对资金的管理力度，加强对水利专项资金的管理，促进水利工程的内部控制，进步资金运作才能成为了资金管理的重中之重。 与此同时，我国财政部也先后制定了《内部会计控制标准－根本标准（试行）》和《内部会计控制标准－工程项目（试行）》，给水利工程项目建立的资金管理提供了一个很好的根据。 但是在水利工程项目建立的过程中还是存在着一些资金管理的缺陷， 下面凑合如何从水利工程建立的全过程， 经过内部会计控制的方式来增强对工程建立资金管理谈一些见地。
一、将会计控制融于水利工程项目建立的全过程，完整发挥其财务管理功用
水利工程的项目建立包括前期的规划、勘测、设计和招招标，随后进入项目的施工、监理以及完工验收，是一个系统性的组织管理过程。水利工程项目财务管理的内部会计控制主要包括这样五个根本环节：项目决策过程中的风险控制、勘测设计及资金的概预算控制、招招标过程中的合同控制、施工过程控制以及完工验收控制。 财务控制贯串于项目建立的全过程， 在丰厚了财务管理工作内涵的同时也给工程的财务管理起到了积极作用。
机构在对工程的详细特性停止剖析的根底上， 应该选择一个合理的方式来对施工资金预算停止审核。 这主要包括：工程定额运用的正确性、工程量计算的精确性、工程建立费用的计取、汇总的合理性等。在施工管理控制过程中，控制的关键点在于项目施工合同的执行、项目专项资金的运用、工程投资于进度的控制、施工费用的控制等。 在整个施工过程中，会计人员或者是会计机构都应该参与进来，对关键控制点予以重点把握。 会计人员应当增强与承包单位的沟通，精确控制工程进度， 依据合同商定， 依照规则的审批权限和程序办理工程价款结算，不得无故拖欠。 因工程变卦等缘由形成价款支付方式及金额发作变动的，应当提供完好的书面文件和其他相关材料，并经会计机构审核前方可付款。
在工程的验收环节， 会计人员或者是会计机构的主要工作是就项目收尾工作展开全方位的清算工作， 对各个施工单位所提交的工程完工决算书停止审核；之后整理并编制出完工决算初稿，报请相关管理层停止决算审计；对项目的投入与收益停止剖析。 在整个完工验收阶段，会计控制都应该参与进来。
二、针对关键控制点树立岗位义务制，基本上完成内部会计控制
由于水利工程建立是一个系统性的工程，其触及的资金较多，而且牵扯进来的单位较多，参与人员复杂，这给工程的内部会计控制增加了难度。 因而，工程建立单位应该依据水利工程的这些特性，以工程的内部会计控制为中心，经过找出内部会计控制的关键点，对工程项目停止针对性的控制。 这样，不但能够进步内部控制的效率和效果，同时还能够使得内部控制制度精简，增加内部会计控制的生机，不会由于制渡过多而挫伤业务人员的工作积极性。
在对各个部门及岗位停止设立的过程中， 应该尽量将不相容的岗位独立开来， 同时采用互相限制及互相监视的方式树立起对应的岗位义务制。 通常而言，岗位业务不相容的主要包括：项目的决策和项目可行性剖析工作；资金的概预算与预算审核工作；资金的支付与项目施行的详细运转；完工审计与完工决算。 同时，还应该依据项目的相关业务树立一个完善的受权和审批制度，对受权方式、程序以及详细的权利范围等都要有明白的界定和控制， 对受权人的职责范围以及工作请求等停止严厉请求。 再次，在肯定岗位时，还应该依据业务人员的详细工作特性， 诸如工作经历以及专业学问等来细致思索， 肯定其人事凶猛关系。 只要做到上面几点，才干够保证权利遭到控制，有效的避免违纪行为的发作。
三、做好内部控制的监视工作，完善根底建立项目的内部控制制度
工程建立单位应该树立起工程项目的监视机制， 在对执行监视检查工作的人员以及机构的职责和权限等加以明白， 经过定期与不定期相分离的方式对之停止检查。 作为水利工程项目控制中的一个重要方面，内部审计要与工程详细的实践状况相分离，诸如工程投资范围的大小以及工程建立周期的长短等， 设立一个具有独立决策与执行才能的内部审计机构对整个工程项目停止的财务状况停止监视。传统的内部审计工作的工作重点是对所运用的资金的合法性和运用效率停止审计， 而当前的内部审计工作则还将内部会计控制工作的运转状况等归入其中，构成了一个对内部会计控制的再监视。
总之，应当树立和完善水利工程项目各项管理制度，全面梳理各个环节可能存在的风险点，标准水利工程立项、招标、造价、建立 、验收等环节的工作流程，明白相关部门和岗位的职责权限，做到可行性研讨与决策、概预算编制与审核、项目施行与价款支付、完工决算与审计等不相容职务互相别离，强化水利工程建立全过程的监控，确保水利工程项目的质量、进度和资金平安。