实行全程跟踪审计 提高审计监督效果


粤海铁路私分国有资产案前后经过14次审计，在第14次审计时才揭露出所存在的重大问题，我们不禁要问，如果没有这第14次审计，那么我们是否能发现并揭露粤海铁路中存在的如此严重的问题呢？又有多少经过一次或者几次审计的项目我们没有能够发现并揭露其中的问题呢？这里面给我们提出了一个问题，审计发现问题的概率是多少？也就是说我们的审计监督效果究竟怎样？我想摆在我们审计人员面前的当务之急是怎样提高审计监督效果，强化审计监督力度。
工程项目具有周期长、投资大、技术复杂、控制环节多、管理专业性强等特点，项目实施难度大，任何一个环节管理的失误，都可能造成重大损失，影响项目效益的发挥。而目前工程项目广泛运用的竣工决算审计，对建设过程中造成的各种损失浪费，往往只能“秋后算帐”，难以从根本上遏制，这无疑压制了国家审计对工程建设项目审计监督作用的发挥。因此在实践中，我们尝试对工程项目实施全过程动态跟踪审计，将审计监督贯穿于从前期准备、建设实施直至竣工投产的全过程，及时发现、纠正招投标、合同管理、承发包、现场管理、投资控制等建设环节中常见的或苗头性问题；督促建设单位加强内控管理、有效遏止工程腐败现象；而设计变更、隐蔽工程、材料价格等事后求证难的问题，也将由于审计的提前介入得到有效的解决，彻底摆脱事后审计的被动局面，这必将使国家审计对建设工程的监督力度大大加强。粤海铁路私分国有资产案固然有其特殊性和偶然性，但是偶然之中有必然，如果粤海铁路在项目立项后，审计机关能提前介入，将监督贯穿于整个建设过程，那么可能就没有私分国有资产案的发生，至少我们不会在经过十四次审计后才发现并揭露如此严重的侵占国有资产问题。
当前情况下，如何对公共工程项目实行全程跟踪审计无疑是摆在我们一线审计人员面前的一个新课题，以下是我个人的几点想法：
一、参与招投标工作，把好审计监督第一关。不规范的招投标，始终是工程建设管理中的“硬伤”，建设单位往往通过种种不规范的手段从中作弊，主要表现是通过不规范招投标、虚假招投标等手段使招投标流于形式。粤海铁路公司就是通过不规范招投标，拆分标段后随意定标;甚至弄虚作假，通过招投标前“超前咨询”，修改原始评分等作弊手段进行虚假招投标，使自己名下的没有设计施工资质的公司中标，达到侵占、私分国有资产的目的。另外，由于工程项目的复杂多变性，在投标报价中可能存在工程项目或主材的暂定价，它往往会成为将来工程造价增加的“活口”，所以在招投标前就要求建设单位及设计单位尽可能做到设计图纸细化，减少“暂定价”的出现，杜绝边设计边施工现象的发生。审计人员参与招投标工作,一方面可以利用国家审计的威慑力，更好监督其合规性，使招投标工作严格遵循“公开、公平、公正”原则；同时作为政府公共工程的“内审”参与招投标过程，可以有效地避免所签合同出现“开口”和“漏洞”，有利于把好审计监督的第一道关口。
二、实行跟踪管理，全程把好造价审核关。工程建设工程中出现的设计变更、价格索赔、隐蔽工程的真实性问题一向是工程审计的难点，也是我们审计的重点。我们设想从以下几方面入手：
1、实行设计变更登记备案制度。由于现实情况的复杂多变，施工过程常常会出现设计变更，其中有一部分是为了解决施工过程中的新情况、新问题而进行的正常的设计变更；但是也不乏存在施工企业以“低价中标，高价索赔”的方式获取最大利润而进行变更的现象；甚至还存在着象粤海铁路案中建设单位串通施工单位利用设计变更巧立名目，套取、侵占国家资金的现象。因此，我们要加强施工过程中的设计变更的监督管理，要求建设单位及时报送设计变更，实行设计变更登记备案制度，并在第一时间审核其真实性和必要性，及早发现建设过程中的苗头性问题，将其消灭在萌芽状态。
2、加强签证管理。签证资料的合理性及真实性问题一向是我们审计的重点，因为工程项目竣工验收后，很难再次开启测量，因此对结构材料、结构厚度等资料以及挖土方、淤泥及填土、石方等隐蔽工程的合理性真实性的审计监督必须在工程实施过程中。我们应该要求建设单位定期报送相关签证资料，并及时认真审核其合理性与真实性，必要时要亲临施工现场进行实地踏勘，这样做一方面改变事后取证难的被动局面，同时也为以后的竣工决算审计提供了第一手资料，有利于审计效果和审计效率的更好发挥与提高。
3、及时审核主材单价的真实性。现实中很多项目特别是装饰工程，由于种种原因造成材料甚至主材的名称、规格、档次、价格无法在招投标时确定，这必将为施工单位提高工程造价埋下“活口”。因此我们审计人员对材料价格特别是主材价格要引起高度重视，在全过程跟踪审计中要注意收集相关材料价格特别是造价信息中没有公布的高档装饰材料及特殊材料的价格信息，并及时与被审计单位的签证资料进行比对审核。这样做解决了材料价格事后求证难的问题，同时将问题发现更正在建设过程中，必将有利于工作效率的提高。
总之，全过程动态跟踪审计能拓展以往审计机关侧重于事后审计的做法，做到“关口”前移，通过节约政府投资和规范项目管理工作做在项目开始之时，贯穿于项目建设过程之中，最后把握决算审计关，这种创新的工程审计方法必能有效提高审计监督效果，强化审计监督力度。
全程跟踪同时审计将对我们审计人员的素质提出严峻考验，它要求我们审计人员具有较强的政治素质，要能做到“常在河边走坚持不湿脚”；同时要求我们审计人员具有较为全面的业务知识和综合协调能力。我们要在实践工作中坚持“八不准”原则，发扬十六大提出的“与时俱进，开拓进取”精神，勇于实践，敢于创新，做一个政治上过硬，业务上精通的新型审计人，为规范规范我市项目工程管理添砖加瓦航。