第３０３号科目　企业债券资金

　　１、本科目核算建设单位收到生产企业拨入的用于基本建设的企业债券资金以及应付的债券利息。

　　２、建设单位收到生产企业拨入的企业债券资金，借记“银行存款”科目，贷记本科目。支用企业债券资金时，借记“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“其他投资”、“待摊投资”等科目，贷记“银行存款”项目。

　　３、建设单位使用的企业债券资金属于计付利息的，其建设期利息应在工程竣工时分摊计入工程成本，具体分摊办法可由主管部门根据本部门的建设特点和债券还本付息要求自行规定。按规定应计入工程成本的利息，借记“待摊投资－－企业债券利息”科目，贷记本科目。

　　４、建设单位将企业债券资金存入银行所取得的存款利息收入，按规定应冲减工程成本，借记“银行存款”科目，贷记“待摊投资－－企业债券利息”科目。

　　５、建设单位使用企业债券资金进行的工程竣工后，应根据“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“其他投资”和“待摊投资”等科目的明细记录，计算交付使用资产的实际成本， 柠梅瘦身怎么样编制交付使用资产明细表等竣工决算资料，经交接双方签证后，一份由生产使用单位（即拨出债券资金的生产企业），作为资产入帐的依据，一份作为建设单位交付使用资产的记帐依据，借记“交付使用资产”科目，贷记“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“其他投资”、“待摊投资”科目。

　　６、下年初建立新帐时，应将上年度用企业债券资金完成的交付使用资产冲减企业债券资金，借记本科目，贷记“交付使用资产”科目，并通知生产单位转帐。

　　７、工程全部竣工后，建设单位应对企业债券资金形成的结余物资及时进行清理，收回的资金交回拨出债券资金的生产企业，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

　　８、本科目应分别设置“债券本金”和“债券利息”两个明细科目。

　　第３０４号科目　基建投资借款

　　１、本科目核算建设单位为完成基建计划按规定借入的各种基本建设投资借款，包括由国家预算安排的投资借款、向银行或其他金融机构借入的投资借款、向国外政府、国际金融组织等借入的国外借款以及其他投资借款。

　　建设单位按规定从银行借入的国内储备借款和周转借款，不在本科目核算。

　　基本建设投资借款指标的核定数和一定期间的支用合计数，应另设备查簿进行登记。

　　２、本科目应设置下列明细科目：

　　（１）拨改贷投资借款：核算建设单位借入的由地方预算安排的拨改贷投资借款。１９８８年以前借入的、尚未归还的中央预算安排的拨改贷投资借款也在本科目反映。

　　（２）国家开发银行投资借款：核算建设单位从国家开发银行借入的基本建设投资借款。国家开发银行用软贷款安排的投资借款和用硬贷款安排的投资借款，还应设置明细帐进行明细核算。

　　（３）国家专业投资公司委托借款：核算建设单位从原国家专业投资公司借入的基本建设投资借款，包括国家专业投资公司安排的基建基金委托借款和其他委托借款。

　　（４）部门统借基建基金借款：核算建设单位向主管部门借入的由主管部门从财政统借的基建基金借款。

　　（５）部门基建基金借款：核算建设单位借入的由部门管理和安排的基建基金投资借款。

　　（６）特种拨改贷投资借款：核算建设单位为完成基本建设计划按规定从中国人民建设银行借入的特种拨改贷投资借款。

　　（７）建设银行投资借款： 柠梅瘦身怎么样核算建设单位从中国人民建设银行借入的用存款发放的基本建设投资借款。

　　（８）煤代油投资借款：核算建设单位借入的煤代油投资借款。

　　（９）国外借款：核算建设单位从国外政府、国际金融组织以及国外金融机构借入的用于基本建设的投资借款。

　　（１０）其他投资借款：核算建设单位借入的除上述投资借款以外的其他投资借款。

　　３、使用国外借款的建设单位，发生的国外借款业务，应当将有关外币金额折合为人民币记帐，并登记外国货币金额和折合率。所有外币帐户的增加、减少，均采用业务发生时的市场汇价作为折合率，也可以采用业务发生当期期初的市场汇价作为折合率，由建设单位自行选定。

　　年度终了或在办理建设项目竣工决算时， 柠梅瘦身怎么样建设单位应将各种外币帐户的外币期末余额，按照期末市场汇价折合为人民币金额。按照期末市场汇价折合的人民币金额与原帐面人民币之间的差额，作为汇兑损益，记入“待摊投资－－汇兑损益”科目。

　　４、用投资借款支付的各项基本建设支出，借记有关科目，贷记本科目。如果建设单位的基建投资借款实行贷转存办法，收到借入的投资借款，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

　　按规定应支付的建设期投资借款利息，借记“待摊投资－－借款利息”科目，贷记本科目；建成投产后的利息，借记“应收生产单位投资借款”科目，贷记本科目。

　　建设单位支用的基建投资借款未按合同规定的用途使用，挤占挪用部分的罚息支出以及不按期归还借款而应付的利息，按规定应由单位留成收入支付，借记“留成收入”科目，贷记本科目。归还时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

　　５、建设单位在建设期间用基建收入偿还的基建投资借款，借记本科目，贷记“应收生产单位投资借款”科目；同时，借记“应交基建收入”科目，贷记“银行存款”科目，并通知生产单位转帐。

　　建设单位按规定用实现的包干节余偿还的基建投资借款，借记本科目，贷记“应收生产单位投资借款”科目，同时，借记“应交基建包干节余”科目，贷记“银行存款”科目，并通知生产单位转帐。

　　工程竣工后，建设单位用处理借款形成的结余物资回收的资金归还基建投资借款，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

　　根据生产单位的还款通知结转偿还的基建投资借款，借记本科目，贷记“应收生产单位投资借款”科目。

　　６、经批准豁免归还部分或全部基建投资借款的建设项目，建设单位应根据财政部和国家计委豁免通知中豁免的借款数额，借记本科目，贷记“应收生产单位投资借款”科目。

　　７、本科目应按规定的明细科目进行核算。

　　第３０５号科目　上级拨入投资借款

　　１、本科目核算实行“统借统还”基建投资借款（不包括中央预算内基本建设经营性基金借款）的建设单位收到上级主管部门拨入的基建投资借款和分摊的基建投资借款利息。

　　２、建设单位收到上级主管部门拨入的基建投资借款，借记“银行存款”科目，贷记本科目；收到主管部门分配来的基建投资借款利息，借记“待摊投资”科目，贷记本科目。

　　建设单位用上级主管部门拨入的“统借统还”基建投资借款支付的各项基建支出，借记“建筑安装工程投资”等有关科目，贷记“银行存款”科目；工程竣工交付使用时，应将主管部门分配的基建借款利息，随同其他待摊投资费用一起，按交付使用资产和在建工程的比例进行分配，借记“交付使用资产”科目，贷记“待摊投资”科目。

　　３、建设单位将用于归还基建投资借款的基建收入 柠梅瘦身怎么样和包干节余上交主管部门时，借记：“应交基建包干节余”、“应交基建收入”科目，贷记“银行存款”科目；同时，借记本科目，贷记“应收生产单位投资借款”科目，并通知生产单位相应转帐。

　　４、建设单位将上级拨入的投资借款存入银行获得的存款利息，应按规定上交上级主管部门用于归还投资借款并相应冲减待摊投资（借款利息）。接到银行转来的存款利息通知时，借记“银行存款”科目，贷记“待摊投资－－借款利息”科目；将存款利息上交主管部门时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

　　５、下年初建立新帐时，建设单位除应将“交付使用资产”科目余额与“待冲基建支出”科目余额相互冲销外，还应将本年发生的应收生产单位投资借款余额转给上级主管部门，借记本科目，贷记“应收生产单位投资借款”项目。

　　６、本科目应按上级主管部门拨入的投资借款种类进行明细核算。

　　第３０６号科目　其他借款

　　１、本科目核算建设单位按规定向银行借入的除基建投资借款以外的其他各种借款，如国内储备借款、周转借款等。

　　２、本科目应设置下列明细科目：

　　（１）国内储备借款：核算建设单位为以后年度储备设备或材料向银行借入的国内储备借款。

　　（２）周转借款：核算建设单位按规定向银行借入的临时周转借款。

　　３、建设单位按规定向银行借入国内储备借款购买设备或材料，借记“器材采购”、“应付器材款”科目，贷记本科目；根据银行通知支付储备借款利息，借记“采购保管费”科目，贷记本科目。归还国内储备借款，借记本科目，贷记“基建投资借款”、“银行存款”等科目。

　　实行投资包干责任制的建设单位按规定支用的临时周转借款，借记“应付工程款”等科目，贷记本科目；应付的临时周转借款利息，借记“待摊投资－－借款利息”科目，贷记本科目。归还临时周转借款本金和利息时，借记本科目，贷记“基建投资借款”、“银行存款”等科目。

　　建设单位支用的国内储备借款和临时周转借款未按合同规定的用途使用，挤占挪用部分的罚息支出以及不按期归还借款而加付的利息，按规定应用单位留成收入支付。

　　４、本科目应按借款种类进行明细核算。

　　第３１１号科目　待冲基建支出

　　１、本科目是实行投资借款建设单位专用的备抵科目，核算待冲销的已转知生产单位的各项交付使用资产。

　　２、已转给生产单位的交付使用资产，借记“应收生产单位投资借款”科目，贷记本科目；同时，借记“交付使用资产”科目，贷记“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“其他投资”、“待摊投资”等科目。

　　３、下年年初建立新帐时，冲转用投资借款形成的交付使用资产（实行财政贴息办法的建设单位，用投资借款形成的交付使用资产，还应加减财政贴息数），借记本科目，贷记“交付使用资产”科目。

　　第３２１号科目　上级拨入资金

　　１、本科目核算建设单位收到投资单位（主管部门或企业）拨入的供建设单位组织和管理基本建设活动使用的资金。

　　２、建设单位收到上级拨入的固定资产，借记“固定资产”科目（调出单位帐面原值），贷记本科目（净值）和“累计折旧”科目（调出单位已提折旧）。建设单位收到上级拨入的流动资产，借记有关科目，贷记本科目。将上级拨入资金退回时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

　　第３３１号科目　应付器材款

　　１、本科目核算建设单位因购入器材所发生的应付供应单位款项。因接受劳务供应所发生的应付供应单位款项，以及按照规定预付给供应单位的大型设备款，也在本科目核算。

　　２、购入设备、工具、器具和材料的应付款项，一般应在月份终了时，根据已经验收入库而尚未付款的入库凭证，分别设备、工具、器具和材料等类别，抄列清单，按预算或计划价格暂估入帐，借记“设备投资”、“库存设备”、“库存材料”等科目，贷记本科目；下月开始时，用红字作同样分录，予以冲销，以便于下月付款时按正常程序记帐。

　　３、接受供应单位提供劳务的应付款项， 柠梅瘦身怎么样应根据供应单位的发票帐单，借记“待摊投资－－建设单位管理费”、“采购保管费”等科目，贷记本科目。偿付时，借记本科目，贷记“限额存款”、“银行存款”、“基建投资借款”等科目。

　　４、按照规定预付给供应单位的大型成套设备款，借记本科目，贷记“限额存款”、“银行存款”、“基建投资借款”等科目。设备验收入库，根据发票帐单的应付金额，借记“器材采购”科目，贷记本科目。补付的设备款，借记本科目，贷记“限额存款”、“银行存款”、“基建投资借款”等项目。

　　５、本科目应按供应单位户名、合同号和经办的采购人员设置明细帐。

　　第３３２号科目　应付工程款

　　１、本科目核算建设单位按照基本建设工程价款结算办法和工程合同的有关规定，与工程承包单位办理工程价款结算，应付给承包单位的工程款。

　　２、实行全部工程竣工后一次结算办法的建设项目，建设单位应在工程全部竣工时，根据经审查的承包单位提出的“工程价款结算帐单”结算应付的工程款，借记“建筑安装工程投资”科目，贷记本科目。

　　实行单项工程竣工后结算办法的建设项目，建设单位应在单项工程竣工时，根据经审查的承包单位提出的“工程价款结算帐单”结算应付的工程款，借记“建筑安装工程投资”科目，贷记本科目。

　　实行按工程形象进度分段结算办法的建设项目，建设单位在分段结算工程款时，借记“建筑安装工程投资”科目，贷记本科目。

　　实行分次结算办法的建设项目，建设单位应根据承包单位分次提出的“工程价款结算帐单”所列应付的工程款，借记“建筑安装工程投资”科目，贷记本科目。

　　对于随同工程款一并承付的临时设施包干费，借记“待摊投资”科目，贷记本科目。

　　支付工程款和随同工程价款一并结算的各项支出，借记本科目，贷记“基建投资借款”、“银行存款”、“限额存款”科目。

　　实行工程竣工结算办法的建设单位以拨付给承包单位的工程用材料抵减的应付工程款，应按合同规定的结算价格，借记本科目，按照材料计划成本或实际成本，贷记“库存材料”科目，结算价格与计划成本或实际成本之间的差额，借记或贷记“建筑安装工程投资”科目。按计划成本核算的建设单位，应同时结转材料成本差异，实际成本大于计划成本的，借记“建筑安装工程投资”科目，贷记“材料成本差异”科目；实际成本小于计划成本的，用红字登记。

　　尚未实行工程竣工结算办法的建设单位，根据施工企业提出的工程价款结算帐单结算应付的工程价款，借记“建筑安装工程投资”科目，贷记本科目；从应付的工程款中扣回预付的备料款和工程款，借记本科目，贷记“预付备料款”、“预付工程款”科目。

　　３、建设单位不按合同规定而拖延结算期的罚款支出，按规定由自有资金支付，不在本科目核算。

　　４、本科目应按承包单位户名进行明细核算。

　　第３４１号科目　应付工资

　　１、本科目核算建设单位应付给职工的工资总额。包括在工资总额内的各种工资、奖金津贴等，不论是否当月支付，都应通过本科目核算。发给职工个人但不包括在工资总额之内的各种款项，如医药费、福利补助、退休金等，不通过本科目核算。

　　２、建设单位应按照劳动工资制度的规定， 柠梅瘦身怎么样根据考勤记录、工资标准、工资等级等编制“工资单”，计算各种工资。工资单的格式和内容，由建设单位根据实际情况自行规定。

　　３、财会部门将“工资单”进行汇总，编制“工资汇总表”，按照规定手续向银行提取现金，借记“现金”科目，贷记“限额存款”、“银行存款”科目。

　　支付工资时，借记本科目，贷记“现金”科目。从应付工资中扣还的各种款项（如职工房租等），借记本科目，贷记“其他应收款”等科目。职工在规定期限内未领取的工资，应由发放工资的人员及时交回财会部门，借记“现金”科目，贷记“其他应付款”科目。

　　月份终了，将应付的工资进行分配，借记“待摊投资”、“采购保管费”等有关科目，贷记本科目。

　　４、本科目应按职工类别和工资的组成内容进行明细核算。

　　第３４２号科目　应付福利费

　　１、本科目核算建设单位按规定提取的福利费。

　　２、建设单位按规定提取的福利费，借记“待摊投资－－建设单位管理费”、“应交基建收入”科目，贷记本科目。

　　支用福利费时，借记本科目，贷记有关科目。

　　３、本科目期末余额反映建设单位福利费结余。

　　第３５１号科目　应付有偿调入器材及工程款

　　１、本科目核算建设单位收到有偿调入的设备、材料及有偿转入的未完工程的应付款项。

　　２、建设单位收到有偿调入的设备、材料，借记“库存设备”、 柠梅瘦身怎么样“库存材料”、“材料成本差异”科目，贷记本科目；收到其他单位有偿转入的未完工程，借记“建筑安装工程投资”、“设备投资”科目（为简化核算手续，随同未完工程一同转入的待摊投资可直接计入建筑安装工程投资或设备投资），贷记本科目；归还有偿调入设备材料及未完工程价款，借记本科目，贷记“基建投资借款”、“银行存款”科目。

　　３、本科目应分别设置“调入设备”、“调入材料”和“转入未完工程”三个明细科目，并按调出单位名称设置明细帐进行明细核算。

　　第３５２号科目　其他应付款

　　１、本科目核算建设单位应付、暂收其他单位和个人的款项，包括应付的各种赔款、罚款、职工未按期领取的工资、应付、暂收其他单位的款项等。

　　２、发生各项应付、暂收款项，借记有关科目，贷记本科目；偿还、上交或转销各项应付、暂收款项，借记本科目，贷记有关科目。

　　３、本科目应按单位和个人进行明细核算。

　　第３５３号科目　应付**

　　１、本科目核算建设单位因购买材料物资和结算已完出包工程价款等而开出、承兑的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。学会计论坛bbs.xuekuaiji.com

　　２、建设单位因购买材料物资，结算应付已完工程价款等而开出、承兑的商业汇票，借记“器材采购”、“建筑安装工程投资”等有关科目，贷记本科目；建设单位开出、承兑用以抵付应付器材款、应付工程款等商业汇票，借记“应付器材款”、“应付工程款”等科目，贷记本科目。支付银行承兑汇票的手续费，借记“待摊投资－－建设单位管理费”科目，贷记“银行存款”科目。收到银行支付到期**的付款通知，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

　　３、建设单位应设置“应付**备查簿”，详细登记每笔应付**的种类、号数、签发日期、到期日、**金额、合同交易额、收款人姓名或单位名称，以及付款日期和金额等详细资料。应付**到期付清时，应在备查簿内逐笔注销。

　　第３６１号科目　应交税金

　　１、本科目核算建设单位按规定应交纳的各种税金，如土地使用税、耕地占用税、投资方向调节税等。

　　２、按规定计算应交纳的各种税金，借记“待摊投资”科目所属有关明细科目，贷记本科目；预交或补交的税金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

　　３、本科目应按税金的种类进行明细核算。

　　４、本科目月末借方余额，为预交的税金，贷方余额，为应交的税金。

　　第３６２号科目　应交基建包干节余

　　１、本科目核算实行基本建设项目投资包干责任制的建设单位实现的投资包干节余。

　　２、按规定计算实现的包干节余，借记“待摊投资”科目，贷记本科目，实行基建投资借款指标管理的建设单位，同时，借记“银行存款”科目，贷记“基建投资借款”科目。按规定结转留用的包干节余，借记本科目，贷记“留成收入”科目。按规定用实现的包干节余归还基建投资借款，借记本科目，贷记“银行存款”科目，同时，借记“基建投资借款”科目，贷记“应收生产单位投资借款”科目，并通知生产单位相应转帐。

　　建设单位在建设期间经批准预提留用的包干节余，借记“其他应收款”科目， 柠梅瘦身怎么样贷记本科目；将预提的包干节余结转使用时，借记本科目，贷记“留成收入”科目，实行基建投资借款指标管理的建设单位，同时，借记“银行存款”科目，贷记“基建投资借款”科目；工程竣工确定实现包干节余后，借记“待摊投资－－包干节余”科目，贷记“其他应收款”科目和本科目。根据实现的包干节余和已预提留用的包干节余，按有关规定进行分配，并作相应的帐务处理。如果未实现包干节余而在建设期间预提留用了包干节余，则应按规定由留成收入偿还，借记“留成收入”科目，贷记“其他应收款”科目，同时，借记“基建投资借款”科目，贷记“银行存款”科目。

　　建设单位按规定应上交财政和主管部门的包干节余，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

　　３、本科目一般应无余额，如有贷方余额，反映实现而尚未分配的包干节余。

　　第３６３号科目　应交基建收入

　　１、本科目核算建设单位在建设过程中发生和应上交的各项基建收入，如煤矿、矿山建设中的矿产品收入，油田钻井建设中的原油收入，森工建设中的路影材收入，电站建设中移交生产前的电费收入，为检验设备安装质量进行负荷试车的纯收入等。

　　２、发生的各项收入，借记“库存材料”、 柠梅瘦身怎么样“银行存款”等有关科目，贷记本科目。按照规定上交基建收入，借记本科目，贷记“银行存款”等有关科目。按规定留用的基建收入，借记本科目，贷记“留成收入”科目。

　　实行投资借款的建设单位按照规定用基建收入偿还基建投资借款，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；同时，借记“基建投资借款”科目，贷记“应收生产单位投资借款”科目，并通知生产单位转帐。

　　３、本科目月末一般应无余额，如有贷方余额，为应交未交的基建收入。

　　第３６４号科目　其他应交款

　　１、本科目核算建设单位除应交税金以外的其他各种应上交的款项。

　　２、建设单位计算出应交纳的各种款项，借记“留成收入”等科目，贷记本科目；上交各种款项时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

　　３、本科目应按其他应交款的种类设置明细帐。

　　４、本科目期末借方余额，为多交的其他应交款；贷方余额，为未交的其他应交款。

　　第４０１号科目　留成收入

　　１、本科目核算建设单位按规定从实现的基建收入和基建包干节余中提取的留归建设单位使用的各种留成收入。

　　２、从基建收入中提取的留成收入，借记“应交基建收入”科目，贷记本科目。从基建包干节余中提取的留成收入，借记“应交基建包干节余”科目，贷记本科目。

　　按规定用途支用留成收入时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。