水资源资产审计的研究和探索

摘要：水资源是人类赖以生存和发展的基础，水资源资产审计对于促进区域水资源节约利用、推动区域生态环境治理和均衡区域经济发展空间具有重要作用。本文结合某区实际，阐述水资源资产审计的相关内容和工作特点，对水资源资产审计现状进行调研和分析，针对水资源资产审计面临的内外部挑战和困难提出对策建议。一、政策背景党的十八大以来，以习近平同志为核心的党中央以前所未有的力度抓生态文明建设，生态文明战略地位显著提升。2013年党的十八届三中全会提出“探索编制自然资源资产负债表，对领导干部实行自然资源资产离任审计”。2022年1月1日起施行的新修改的《中华人民共和国审计法》中，明确领导干部自然资源资产离任审计的法律地位，明确对土地、水资源等国有资源的审计监督。审计机关要贯彻绿色发展理念，以强有力的审计监督助力生态文明建设。

摘要：水资源是人类赖以生存和发展的基础，水资源资产审计对于促进区域水资源节约利用、推动区域生态环境治理和均衡区域经济发展空间具有重要作用。本文结合某区实际，阐述水资源资产审计的相关内容和工作特点，对水资源资产审计现状进行调研和分析，针对水资源资产审计面临的内外部挑战和困难提出对策建议。

一、政策背景

党的十八大以来，以习近平同志为核心的党中央以前所未有的力度抓生态文明建设，生态文明战略地位显著提升。2013年党的十八届三中全会提出“探索编制自然资源资产负债表，对领导干部实行自然资源资产离任审计”。2022年1月1日起施行的新修改的《中华人民共和国审计法》中，明确领导干部自然资源资产离任审计的法律地位，明确对土地、水资源等国有资源的审计监督。审计机关要贯彻绿色发展理念，以强有力的审计监督助力生态文明建设。

二、水资源资产审计调查的特点

（一）点多。一个水资源资产审计项目往往会涉及多个分散的水体，审计人员要花费大量的时间往返于各点位，开展现场调查取证。

（二）面广。水资源资产审计涉及水资源开发、利用、管理、保护，同时还要审计相关资金征管用、项目建设运行、生态环境保护法律法规执法等情况，涉及财政、发改、水务、环保等多个部门。

（三）专业性强。做好水资源资产审计，需要结合运用常规审计方法与环境科学、自然资源法规、自然资源监测等专业知识，才能取得客观充分的审计证据。因此，审计人员不仅需要具备审计专业知识，还需要掌握生态学、动物学、植物学、社会学、工程学等方面的相关知识。同时，由于水资源资产审计涉及自然资源，最实用的审计方式是将传统审计方法与地理信息技术相结合，也就是地理信息系统（GIS）、遥感（RS）、全球定位系统（GPS）和数字地球技术。

三、水资源资产审计的现状

辖区有2条河流、6个湖泊、4个港渠，水资源资产审计主要以专项审计、领导干部自然资源资产审计、政策落实情况跟踪审计为主，2020年区审计局开展的审计项目中涉及水资源资产审计的项目共5个，2021年共7个，大多数为自然资源资产离任审计。近几年水资源资产审计情况表明，该区高度重视河湖保护工作，紧紧围绕保护水资源、防治水污染、改善水环境、修复水生态的主要任务，以推行河湖长制为契机，大力开展河湖治理和管护工作。立足不同区域、不同河湖的实际，强化系统治理，统筹上下游、左右岸，实行一河（湖）一策，全面落实三查、三清、三治、三管责任。但同时还存在制定全面推行河长制实施方案不完整、河长制执行不到位、个别黑臭水体存在间歇性返黑返臭现象、个别项目结算进展缓慢等问题。

四、水资源资产审计面临的挑战和困难

（一）职能职责交叉不清。一方面自然资源、生态环境、水务等资源环境部门在职能划分和事权财权分配存在交叉、缺位和权责不清的情况，在一定程度上会存在“多龙治水”问题。另一方面，部门和上下级政府之间，特别是综合规划和专项规划之间存在的上下沟通不畅、责任不清、边界模糊等问题给审计增加不少阻力。

（二）数据指标存在局限性。一方面是数据的完整性难以保证。水资源的情况单从检测的报告中很难看出全貌，例如，地表水和地下水、水数量管理与水质量管理等分别由不同的部门管理，数据提供口径统一性不够。另一方面是定性的指标无据可查，例如水资源政策的落实及执行情况、领导干部履责情况等没有定性的指标相对难以界定，尚未建立水资源资产审计操作规范，这种边实践、边探索的模式在一定程度上影响了审计质量。

（三）审计方式方法有待完善。一方面审计范围界定不够清晰。自然资源资产审计既涉及审人、审事、审部门，也涉及审资金、审项目、审制度落实等，实际审计中往往不够明确。另一方面，审计评价指标体系不够健全。由于缺乏具体的量化指标，在评价内容中不能明确界定责任，审计报告评价内容往往过于宽泛，未能准确体现被审计对象的特点和重点，不能对审计事项精准“画像”。

五、提升水资源资产审计质效的对策建议

（一）制定“滚动式”计划。落实区域自然资源环境五年发展规划、生态文明建设目标要求，在组织对区本级及区属单位预算执行全覆盖审计基础上，对自然资源资产的审计对象进行周期式滚动安排，充分考虑审计对象特点、单位职能，对同行业的相关资源环境开展专项审计，力争全面覆盖。

（二）探索“融合式”审计。进一步深化与领导干部自然资源资产离任审计、政策措施落实跟踪审计、财政专项审计、政府投资审计等其他项目审计的融合，将生态文明建设和自然资源环境事项，嵌入各项目审计之中，审计情况在审计报告中反映，并在年度的自然资源资产审计综合报告中合并反映。

（三）深化“一盘棋”统筹。统筹整合审计资源，打破科室界限，组建财政审计组、投资审计组、监督审理组、成果深化组等专业审计团队，集中优势逐项攻坚，切实做到“一审多果，一果多用”。借力内部审计和社会审计，充分实现向外借力，有效解决审计力量不足等问题。同时，依托区委审计委员会办公室和自然资源资产离任审计联席会议，建立健全情况沟通、资料查询、调查取证、案件会商、线索移送、结果运用等工作协助反馈机制，加强与纪委监委、组织人事、巡视巡察、环保督察等部门的工作联动和信息互通互用，明确审计移送成果的具体办理标准、移送问题线索工作办法，形成横向监督合力。加强与上级审计机关资源环境审计工作的协调联系，在项目统筹、人员调度、信息共享等方面获取工作支持，形成纵向监督合力。

（四）强化“大数据”支撑。深入落实“科技强审”的战略目标要求，依托智慧数据共享平台，加大自然资源和生态环境领域业务管理、地理信息等数据的比对、挖掘和分析力度，在数据挖掘、多维分析、审计预警等领域加强实践探索。同时，积极选送人员参加系统内的业务培训，建立由数据分析专家、审计能手、技术骨干等组成的数据分析团队，做好人才和技术上的储备，为深化水资源资产审计奠定坚实的技术和人才基础。